Как заполнить приложение 1 к разделу 9 декларации ндс

XI. Порядок заполнения приложения 1 к разделу 9 декларации «Сведения из дополнительных листов книги продаж»

48. Приложение 1 к разделу 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) в случаях внесения изменений в книгу продаж за истекший налоговый период.

48.1. При заполнении приложения 1 к разделу 9 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

48.2. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в приложении 1 к разделу 9 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Цифра «0» проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по данному разделу не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра «1» проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 020 — 360 ставятся прочерки.

(в ред. Приказа ФНС России от 20.12.2016 N ММВ-7-3/696@)

(см. текст в предыдущей редакции)

48.3. В графе 3 по строкам 020 — 040 отражается итоговая стоимость продаж без налога по применяемым ставкам по книге продаж, указываемая в графах 14 — 16 строки «Всего» книги продаж.

48.4. В графе 3 по строкам 050 — 060 отражается итоговая сумма налога по применяемым ставкам по книге продаж, указываемая в графах 17 — 18 строки «Всего» книги продаж.

48.5. В графе 3 по строке 070 отражается итоговая стоимость продаж, освобождаемых от налога, указываемая в графе 19 строки «Всего» книги продаж.

При последующем внесении изменений (дополнений, корректировок) в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 020 — 070 также отражаются итоговые данные, указываемые, соответственно, в графах 14 — 19 строки «Всего» книги продаж.

48.6. В графе 3 по строке 080 отражается порядковый номер записи приложения 1 к разделу 9 декларации.

48.7. В графе 3 по строкам 090 — 304 отражаются данные, указанные соответственно в графах 2 — 6, 8, 10 — 23 дополнительного листа книги продаж. Показатели по строкам 090 — 304 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 6, 8, 10 — 23 дополнительного листа книги продаж, предусмотренному разделом IV Правил заполнения дополнительного листа книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

(в ред. Приказа ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@)

(см. текст в предыдущей редакции)

48.8. При последующем внесении изменений в книгу продаж за один и тот же налоговый период в графе 3 по строкам 090 — 304 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 6, 8, 10 — 23 всех дополнительных листов книги продаж.

(в ред. Приказа ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@)

(см. текст в предыдущей редакции)

48.9. В графе 3 по строкам 310 — 360 отражаются итоговые данные по приложению 1 к Разделу 9 декларации, указываемые, соответственно, по строке «Всего» дополнительного листа книги продаж. Строки 310 — 360 заполняются на последней странице приложения 1 раздела 9 декларации.

48.10. Итоговые данные строк 310 — 350 графы 3, отражаемые на последней странице приложения 1 к разделу 9 декларации, используются для внесения изменений в декларацию при обнаружении в текущем налоговом периоде ошибок (искажений), допущенных в истекшем налоговом периоде.

X. Порядок заполнения раздела 9 декларации «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период»

47. Раздел 9 декларации заполняется налогоплательщиками (налоговыми агентами) во всех случаях, когда возникает обязанность по исчислению налога на добавленную стоимость в соответствии с Кодексом.

47.1. При заполнении раздела 9 декларации необходимо указать ИНН и КПП налогоплательщика; порядковый номер страницы.

47.2. В графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации. Строка 001 заполняется в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации.

Цифра «0» проставляется в случае, если в ранее представленной декларации сведения по разделу 9 декларации не представлялись либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота отражения сведений.

Цифра «1» проставляется в случае, если сведения, представленные налогоплательщиком ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются. При этом в строках 005, 010 — 280 ставятся прочерки.

При представлении в налоговый орган первичной декларации за соответствующий налоговый период в строке 001 ставится прочерк.

47.3. В графе 3 по строке 005 отражается порядковый номер записи из графы 1 формы книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137 (далее — книга продаж).

47.4. В графе 3 по строкам 010 — 224 отражаются данные, указанные, соответственно, в графах 2 — 6, 8, 10 — 23 книги продаж. Показатели по строкам 010 — 224 заполняются в порядке, аналогичном порядку заполнения показателей граф 2 — 6, 8, 10 — 23 книги продаж, установленному разделом II Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137.

(в ред. Приказа ФНС России от 26.03.2021 N ЕД-7-3/228@)

(см. текст в предыдущей редакции)

47.5. В графе 3 по строкам 230 — 280 отражаются итоговые данные по книге продаж, указываемые, соответственно, по строке «Всего» книги продаж. Строки 230 — 280 заполняются на последней странице раздела 9 декларации.

Налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость

Некоторые организации перечисляют НДС одной суммой в первом месяце, следующем за отчетным кварталом, без разбивки на месяцы — это право налогоплательщика.

Форма декларации и порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Последняя редакция формы и указаний по заполнению была выполнена в соответствии с Приказом ФНС РФ от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@ . Она действует с отчета за 1 квартал 2023 года.

Образец заполнения декларации по НДС

Рассмотрим пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2023 года. ООО «Колос» находится на ОСНО, занимается продажей оборудования. Все операции, совершаемые компанией, облагаются НДС по ставке 20 %.

За период январь — март 2023 года в обществе были проведены следующие операции:

1. Приобретены канцтовары на сумму 1 500 рублей, в том числе НДС 250 рублей (счет-фактура № 1 от 02.03.2023).
2. Продано оборудование на сумму 40 000 рублей, в том числе НДС 6 666,67 рубля (счет-фактура № 19 от 11.01.2023).
3. Поступил счет-фактура № 5 от 12.11.2022 на сумму 5 600 рублей, в том числе НДС 933,33 рубля. Мебель по этому документу была принята к учету 12.02.2023. НК РФ позволяет взять НДС к вычету в течение трех лет после принятия товара учет (пп. 1.1. п. 1 ст. 172 НК РФ).

Обязательно нужно заполнить титульный лист и раздел 1 декларации. Остальные разделы заполняются при наличии соответствующих показателей. Если показателей для какого-то из разделов нет, то его можно просто не включать в состав декларации.

В данном примере нужно заполнить также разделы 3, 8 и 9.

Все требования — в одной наглядной таблице

Контролируйте статусы и сроки по всем формализованным и неформализованным требованиям ФНС за все организации

Титульный лист

На первом листе нужно указать данные, с которыми зарегистрирована организация: ИНН и КПП, название и т.п. Также на титульном листе нужно указать отчётный год и код налогового периода. Для первого квартала используйте код «21». Все коды перечислены в Приложении 3 к порядку заполнения декларации.

Раздел 1 декларации по НДС

В первом разделе нужно указать код по ОКТМО и верный КБК. На 2023 год для НДС актуален КБК 18210301000011000110.

По строке 040 укажите сумму НДС к уплате в бюджет. Перед этим необходимо заполнить прочие разделы, в том числе раздел 3, 4, 5 и 6. В нашем примере достаточно третьего раздела. Если возник НДС к возмещению, укажите его в строке 050.

Раздел 3

В этом разделе собираются все данные для расчета налога. В него включаются операции, облагаемые НДС по обычным и расчетным ставкам, а также вычеты.

Строка 010 графы 3 соответствует сумме выручки, отраженной по кредиту счета 90.1 за отчетный период. Строка 010 графы 5 соответствует сумме НДС, отраженного по дебету счета 90.3.

Строка 070 графы 5 соответствует сумме авансового НДС, отраженного по дебету счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 118 графы 5 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 68 «НДС». Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге продаж.

Строка 120 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 19.

Строка 130 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС с выданных авансов).

Строка 170 графы 3 соответствует сумме, отраженной по кредиту счета 76 «НДС с авансов» (НДС, начисленный с поступившей предоплаты).

Строка 190 графы 3 соответствует сумме, отраженной по дебету счета 68 «НДС» (без учета НДС, перечисленного в бюджет за предыдущий налоговый период). Кроме того, эту строчку можно сверить с итоговой суммой НДС в книге покупок.

По строке 200 указывается налог, начисленный к уплате в бюджет.

По строке 210 указывается налог к возмещению по третьему разделу.

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Раздел 8 и раздел 9

Эти разделы добавили в декларацию, когда налогоплательщиков обязали представлять ФНС данные о счетах-фактурах, которые были выданы или получены.

Раздел 8 соответствует данным из книги покупок, а раздел 9 — данным из книги продаж.

В каждом из них нужно указать вид операции, номер и дату счета-фактуры.

Для раздела 8 дополнительно укажите номер и дату документа, подтверждающего уплату налога. Дополнительно укажите дату принятия товаров к учету. По строке 190 прописывается итоговый исчисленный НДС.

В разделе 9 по строкам 230 — 280 прописываются итоговые суммы реализации и налога по соответствующим ставкам.

С 2021 года разделы 8 и 9 дополнены новыми строками для отражения операций с прослеживаемыми товарами. В них указывается РНПТ или регистрационный номер декларации на товары, код количественной единицы товара, количество товара и его стоимость без НДС.

Наши эксперты ответили на частые вопросы пользователей Экстерна и дали Разъяснения по заполнению приложений к декларации по НДС.

Как проверить декларацию

Если вы работаете в специализированной программе, декларация по НДС, скорее всего, заполняется автоматически на основании заведенных документов. Показатели декларации можно сверить с данными оборотно-сальдовой ведомости за отчетный период. Для проверки нужны обороты указанной ведомости.

В оборотно-сальдовой ведомости отражаются суммы по бухгалтерскому и налоговому учету. Для проверки декларации нам потребуются данные налогового учета.

Исправить ошибки в декларации или дополнить переданные сведения можно с помощью корректировки по НДС. Порядок работы с уточненными декларациями описан в пункте 2 порядка заполнения.

Отправка декларации по НДС через Экстерн

Перед отправкой в ФНС загрузите свою декларацию в Контур.НДС+. Сервис проверит, заполнена ли она по формату, выполняются ли контрольные соотношения и правильно ли указаны коды вида операции. Кроме того, НДС+ найдет расхождения с контрагентами и поможет убедиться в их благонадежности.

Вопрос-ответ

Что такое налоговая декларация по НДС?

НДС — это налог, который исчисляет продавец при реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав покупателю. Декларацию по налогу на добавленную стоимость сдают организации и индивидуальные предприниматели. Это обязательная форма отчетности налогоплательщиков.

Как сдать уточненную декларацию по НДС?

Корректировки по НДС представляют, если в первичной декларации не были отражены все необходимые данные или были обнаружены ошибки, которые занижают налог или завышают сумму, начисленную к возмещению. Уточненную декларацию по НДС заполняют по аналогии с первоначальным отчетом. В нее в обязательном порядке вносят все значения полностью, а не только отображают разницу между ошибочно поданными и правильными данными. Таким образом, уточненка по НДС — это обычная декларация с правильными (уточненными) цифрами. Для идентификации уточненного документа на титульном листе бланка в отдельном поле указывают специальный код, номер корректировки.

Как отразить авансы в декларации по НДС?

В декларации по НДС полученный аванс отображают в разделе 3 по строке 070 в графе 3, а сумму налога с аванса — в графе 5.

Какие разделы заполнять в декларации по НДС?

Декларация по НДС включает титульный лист и 12 разделов. Все налогоплательщики (налоговые агенты) обязательно заполняют титульный лист и раздел 1 декларации. Прочие разделы и приложения к ним заполняют, если совершали операции, которые должны быть в них отражены.

Кто составляет налоговую декларацию по НДС?

Декларацию по НДС сдают плательщики НДС — компании и ИП на общей системе налогообложения, а также все, кто ввозит товары через границу. Также ее обязаны подавать налоговые агенты по НДС и неплательщики НДС, которые выставили счет-фактуру с выделенным налогом. Обычно декларацию составляет бухгалтер предприятия.

Как подтвердить льготы по НДС?

Обоснованность применения налоговых льгот по НДС подтверждается реестром документов в ответ на конкретное требование налоговой. Подробнее эксперты рассказали в инструкции.

Порядок заполнения раздела 9 декларации по НДС

Раздел 9 декларации по НДС — это детальная расшифровка сведений из книги продаж налогоплательщика. Поскольку это сведения о начислении НДС к уплате, заполнять раздел нужно с особым вниманием. О нюансах его построчного заполнения мы и расскажем в нашем материале.

Вам помогут документы и бланки:

• Где найти описание схемы заполнения раздела 9
• Еще нюансы по разделу 9
• Итоги

Где найти описание схемы заполнения раздела 9

Алгоритм заполнения раздела 9 декларации по НДС описан в пп. 47–48 приказа ФНС России «Об утверждении формы налоговой декларации…» от 29.10.2014 № MMB-7-3/558@. С отчета за 1 квартал 2023 года декларацию по НДС нужно оформлять по форме, в редакции приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. О том, как заполнить декларацию за 4 квартал 2023 года, вы можете узнать у нас на сайте. А если вам нужны рекомендации по заполнению декларации за 4 квартал 2023 года, переходите по этой ссылке.

Также вы можете скачать бланк декларации по НДС и образцы его заполнения, кликнув по картинке ниже:

Построчный алгоритм с примерами заполнения всех двенадцати разделов отчета вы найдете в КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе можно получить бесплатно.

Для наглядности каждый пункт приказа, относящийся к разделу 9, расшифруем отдельно:

В декларации, начиная с 3 квартала 2021 года, в разделе присутствуют новые строки 221-224. В них отражаются реквизиты прослеживаемости товаров:

• в строке 221 — показатель графы 20 книги продаж (это РНПТ);
• строках 222-224 — показатели граф 21-23. Если товар прослеживается, в этих строках указывают код количественной единицы измерения, количество и стоимость товара. Если прослеживаемости нет, ставят прочерки.

Приложение № 1 к разделу 9 нужно заполнить в том случае, когда в книгу продаж вносились изменения в отчетном периоде. При этом строка 001 (признак актуальности ранее представленных сведений) заполняется способом, аналогичным вышеописанному. Остальные строки приложения заполняются в следующем порядке:

Приложение 1 к разделу 9 также теперь содержит строки для реквизитов прослеживаемости — под номерами 301-304.

Материалы нашего сайта помогут заполнить налоговую отчетность:

Посмотреть на примере, как заполняется раздел 9 декларации по НДС, можно в КонсультантПлюс бесплатно, оформив пробный доступ к системе:

Еще нюансы по разделу 9

Как заполнять раздел 9 при наличных расчетах, подробно разъясняют эксперты КонсультантПлюс. Чтобы узнать подробности, получите бесплатный доступ к правовой системе и переходите к рекомендациям.

В письме ФНС России от 19.04.2018 № СД-4-3/7484@ контролеры разъяснили особенности заполнения декларации по НДС (включая раздел 9) налоговыми агентами, указанными в п. 8 ст. 161 НК РФ (покупателями лома, отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов, сырых шкур животных).

Речь идет о налоговых агентах:

• не являющихся плательщиками НДС;
• плательщиках НДС, освобожденных от исполнения обязанностей налогоплательщиков, связанных с исчислением и уплатой налога.

Указанным лицам предписано заполнять раздел 9 (в дополнение к разделу 2 декларации) сведениями о счетах-фактурах, полученных от продавцов указанных товаров, при перечислении предоплаты и в случаях, описанных в пп. 5 и 13 ст. 171 НК РФ:

• до 01.01.2020 — с отрицательным значением при применении вычетов в общеустановленном порядке;
• после 01.01.2020 — в целях применения вычетов с отражением в разделе 8.

Итоги

Если в отчетном квартале компания или ИП совершали облагаемые НДС операции, в декларацию обязательно должен включаться раздел 9. Он содержит сведения из книги продаж и детализирует обобщенные показатели декларации. Отсутствие заполненного раздела в составе ненулевой декларации не позволит ей пройти логический контроль при проверке в налоговой инспекции.